Иные выплаты это

Заработная плата и иные выплаты

Иные выплаты это

1. Особые условия, за которые производится оплата в повышенном размере:

– тяжелых работы, работы с вредными, опасными и иными особыми условиями труда;

– труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями.

2. Условия работы, отклоняющиеся от нормальных:

– выполнение работ различной квалификации

– совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (доплата в размере по соглашению)

– сверхурочная работа (за первые 2 часа – не менее, чем в 1,5 размере, далее – не менее, чем в 2-ом, конкретные размеры – по договору или норм. Акту)

– работа в ночное время

– работа в выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ

– работа в других условиях, отклоняющихся от нормальных.

За работу в условиях, отличающихся от нормальных, работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях!!!).

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Запрещена выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ТК для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится наканунеэтого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Помимо основной заработной платы законодательством предусмотрена оплата работнику отпуска.

В соответствии с Трудовым Кодексом РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного отпуска (основного) составляет 28 календарных дней. Для расчета оплаты отпуска необходимо:

1. определить начисленный заработок работника за 12 календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск;

2. результат п. 1 разделить на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) Получается средний дневной заработок.

3. результат п. 2 умножить на количество дней отпуска

В расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда на предприятии виды выплат.

Законодательством предусмотрена не только выплата работнику заработной платы, но ивыплата ему пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни. Важно иметь ввиду, что:

1. это пособие не является заработной платой, а выплачивается из средств Фонда социального страхования (а в некоторых случаях, и работодателя)

2. в основе расчета лежит расчет среднедневного заработка за 2 предшествующих календарных года

3. расчет производится только на основе правильно оформленного листка временной нетрудоспособности (в некоторых случаях дополнительно предоставляются справки о заработке у другого работодателя)

  1. размер пособия зависит от страхового стажа
  2. максимальный размер пособия ограничен законодательством (заработок, принимаемый в расчет, составляет по 2010 году – 415000, 2011 – 463000=, 2012 – 512000 рублей, 2013 – 568000 рублей)

Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также в ряде случаев за счет средств работодателя.

Пособие по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности самим работником вследствие заболевания выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС РФ.

В ряде случаев (например, при необходимости ухода за больным ребенком или другим членом семьи и т.д.) пособие по временной нетрудоспособности

выплачивается застрахованным лицам за счет средств Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период. (исключения прописаны в Законе).

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, – 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, – 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, – 60 процентов среднего заработка.

Существуют основания для снижения размера пособияпо временной нетрудоспособности.

Например, нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом; неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работника:

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются обычно работодателем по месту работы застрахованного лица.

В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем. Особая ситуация возникает, когда в течение 2 лет, которые принимаются в расчет для среднего заработка, работник менял работодателей.

В некоторых случаях (прекращение деятельности работодателя и др.) работник может обратиться за пособием непосредственно в ФСС.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет работодателю листок нетрудоспособности установленной формы, а в некоторых случаях (например, при работе в расчетном периоде в разных работодателей по 2-ому месту работы) и ряд справок (о заработке у другого работодателя, о невыплате пособия).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном для выплаты заработной платы.

Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности работника:

1. Определяется средний дневной заработок работника за последние 2 календарных года, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Для этого:

1.1. определяется общая сумма заработка, начисленного за последние 2 календарных года, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

В расчет берутся все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом “О страховых взносах…».

Полученные суммы сравниваются с максимальным размером дохода, с которого уплачивались страховые взносы – в 2010 – 415000 рублей, в 2011 – 463000 рублей и т.д.. В случае, если фактически полученный заработок превышает приведенные выше показатели, для дальнейшего расчета используются именно они.

1.2. сумма начисленного заработка (п.1.1), откорректированная в соответствии с установленными лимитами, делится на 730.

2. Определяется размер дневного пособия по временной нетрудоспособности путем умножения среднего дневного заработка (п.1.2) на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку (60%, 80%, 100%).

3. Определяется суммарный размер пособия по временной нетрудоспособности путем умножения размера дневного пособия (п. 2.) на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Источник: https://poisk-ru.ru/s65114t1.html

Социальные выплаты

Иные выплаты это

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в соответствии с действующим российским законодательством осуществляют социальные выплаты. К ним относятся, в частности, ежемесячная денежная выплата отдельным категориям граждан из числа федеральных льготников и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение (ДЕМО) – ежемесячные выплаты некоторым категориям граждан. Право на дополнительное ежемесячное материальное обеспечение имеют только граждане Российской Федерации независимо от места их проживания.

ДЕМО в размере 1 000 руб. устанавливается:

    • инвалидам и участникам Великой Отечественной войны;
    • инвалидам вследствие военной травмы;
    • бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

ДЕМО в размере 500 руб. устанавливается:

  • военнослужащим, проходившим военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, а также военнослужащим, награжденным орденами или медалями СССР за службу в указанный период;
  • вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;
  • вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны;
  • лицам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
  • бывшим совершеннолетним узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто.

ДЕМО выплачивается территориальным органом ПФР одновременно с пенсией.Гражданам, имеющим право на ДЕМО, но не реализовавшим его своевременно, необходимо подать заявление о назначении этой выплаты в территориальный орган ПФР по месту жительства.

Если гражданин имеет право на ДЕМО, но он не является пенсионером, эта выплата также назначается и выплачивается территориальными органами ПФР по месту жительства, а в случае постоянного проживания за пределами России – Пенсионным фондом Российской Федерации.

В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ДЕМО по нескольким основаниям, оно устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.

Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ) – социальная выплата, устанавливаемая территориальными органами ПФР отдельным категориям граждан в Российской Федерации из числа ветеранов, инвалидов, членов семей инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний и техногенных катастроф, Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы и членов их семей, Героев Социалистического Труда, Героев Труда Российской Федерации и полных кавалеров ордена Трудовой Славы.

Для назначения ЕДВ гражданин может подать письменное заявление в любой территориальный орган ПФР или МФЦ.. Инвалиду, который подал заявление о назначении ЕДВ через электронный сервис, для получения ЕДВ личное посещение территориального органа ПФР не требуется.                                                                                   

В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ЕДВ по нескольким основаниям в рамках одного закона, ЕДВ устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.

Набор социальных услуг (НСУ) – получатели ежемесячной денежной выплаты имеют право на государственную социальную помощь в виде набора социальных услуг, который включает в себя:

  • обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи необходимыми лекарственными препаратами для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинскими изделиями по рецептам на медицинские изделия, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;
  • предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний, в санаторно-курортные организации, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
  • бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

При предоставлении социальных услуг граждане, имеющие I группу инвалидности, и дети-инвалиды имеют право на получение на тех же условиях второй путевки на санаторно-курортное лечение и на бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно для сопровождающего их лица.

Отказ от набора социальных услуг – граждане, имеющие право на набор социальных услуг, могут выбирать: получать социальные услуги в натуральной форме или в денежном эквиваленте. Допускается замена набора социальных услуг деньгами полностью либо частично.

Для того чтобы отказаться от получения набора социальных услуг в натуральной форме и получать денежные средства, необходимо до 1 октября подать заявление об отказе от получения набора социальных услуг полностью, или от одной из социальных услуг либо двух любых социальных услуг в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации (ЛКЗЛ) или через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).

На оплату предоставления гражданину набора социальных услуг с 1 февраля 2019 года направляется 1121 руб. 42 коп. в месяц.

Достаточно единожды подать заявление об отказе от льгот в натуральном виде (получение лекарств, бесплатный проезд и т.д.), после чего нет необходимости ежегодно подтверждать свое решение. Поданное заявление об отказе будет иметь силу до того момента, пока гражданин не примет решение возобновить получение льгот.

В этом случае льготнику надо будет до 1 октября подать заявление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации (ЛКГ) или через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) .

Социальная доплата к пенсии – доплата к пенсии до уровня регионального прожиточного минимума пенсионера, устанавливаемая всем неработающим пенсионерам, чей совокупный материальный доход ниже его величины.

Социальная доплата бывает двух видов: федеральная либо региональная. Федеральная доплата устанавливается, если пенсионер живет в регионе, где прожиточный минимум пенсионера ниже федерального прожиточного минимума. Она выплачивается Пенсионным фондом Российской Федерации.

Региональная доплата устанавливается, если пенсионер проживает в субъекте Российской Федерации, где прожиточный минимум пенсионера выше федерального. Она выплачивается органами социальной защиты населения региона.

Для получения социальной доплаты тем, кто вышел на пенсию до 1 января 2010 года, ничего делать не надо – ПФР совместно с органами соцзащиты рассчитали сумму соцдоплаты.

Тем, кто выходит на пенсию после 1 января 2010 года, соцдоплата устанавливается одновременно с назначением пенсии по заявлению гражданина.

Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи – персонифицированный список федеральных льготников, ведение которого осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации для реализации прав граждан на получение ежемесячных денежных выплат, социальных услуг, а также для обеспечения качественного и эффективного расходования средств, направляемых на эти цели.

Источник: http://www.pfrf.ru/grazdanam/pensions/pens_slov~662

Премии и иные поощрительные выплаты

Иные выплаты это

“Налог на прибыль: учет доходов и расходов”, 2012, N 2

Как гласит ст. 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также:

  • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Выплаты, которые производит организация своим работникам, могут быть самые разные – за профмастерство, выполнение производственных показателей, к профессиональному празднику, юбилею организации, самого работника. От того, как оформлены эти выплаты, предусмотрены ли они в локальных нормативных актах, за счет каких источников выплачены, зависит их отражение в налоговом учете.

Правовое регулирование отношений по оплате труда

Правовое регулирование отношений по оплате труда работников осуществляется трудовым законодательством. Исходя из ст. 129 ТК РФ выплаты стимулирующего характера являются частью заработной платы работников.

Зарплата устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

При этом системы оплаты труда, доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера и системы премирования определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством (ст. 135 ТК РФ).

Статьей 144 ТК РФ предусмотрено, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.

Согласно ст.

191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Итак, премия – элемент заработной платы, предназначенный для стимулирования работников к улучшению количественных и качественных показателей работы. Премии можно разделить на два вида:

  • выплачиваемые сверх основной части заработка на основании заранее установленных показателей и условий, от выполнения которых зависит и размер премии;
  • выдаваемые на основе общей оценки труда работников вне системы оплаты труда, то есть не за установленные показатели и условия, а в качестве меры поощрения. Как правило, такие премии носят разовый характер.

Статьей 252 НК РФ установлены общие условия учета расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Они должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, связанной с получением дохода.

Согласно ст.

255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся:

  • начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255);
  • другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами (п. 25 ст. 255).

При определении налоговой базы не учитываются расходы, указанные в ст. 270 НК РФ: затраты на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21), и премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22).

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что премии будут относиться к расходам, связанным с оплатой труда, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль, если:

  • носят стимулирующий характер и выплачиваются за производственные результаты;
  • предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами;
  • не выплачиваются за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Однако в НК РФ ни слова не говорится о том, должна ли премия отвечать одному критерию или всем трем в совокупности.

Что, если премия, не предусмотренная ни локальным нормативным актом, ни трудовым (коллективным) договором, носит стимулирующий характер? Или наоборот, премия в договорах прописана, а к стимулирующим не относится? Вот поэтому бухгалтеру при отнесении конкретной премии на расходы нужно тщательно проанализировать и письма контролирующих органов, и арбитражную практику по данной тематике.

С особой тщательностью следует подходить и к вопросу документального оформления премирования, способы которого могут быть самыми различными. Как правило, все зависит от того, насколько регулярно выплачиваются премии, по каким основаниям, часто ли в организации пересматриваются системы премирования.

Документальное оформление

По вопросу документального оформления премиальных выплат ФНС выпустила Письмо от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165, где высказала мнение, что для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли необходимо наличие документов:

  1. подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. Отношения по оплате труда можно считать установленными, если условиями трудового договора или локальных нормативных актов размер причитающихся к получению работником выплат может быть однозначно определен. Иными словами, совокупность документов, определяющих обязанность работодателя по оплате и стимулированию труда, должна четко определять систему отношений по выплате премий за труд, то есть содержать однозначный порядок расчета обязательных к выплате работодателем премий, которые основой для своего исчисления имеют конкретные показатели оценки труда работников (время труда, его объем, качество (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда). В противном случае, если условия трудовых договоров или локальных нормативных актов не позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых им (или трудовым коллективом) показателей оценки труда, права и обязанности работника и работодателя в этой части следует считать не установленными;
  2. подтверждающих достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
  3. первичных документов о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленных в соответствии с законодательством.

Таким образом, если в трудовом договоре закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, то есть соблюдены все вышеперечисленные условия, премия учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Если же премия не является составной частью заработной платы, а выплачивается по иным основаниям, то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/80116-premii-inye-pooshhritelnye-vyplaty

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.